Las tres líneas rojas de Hacienda en 2026 para el Impuesto sobre Sociedades 

Planificar el cierre fiscal a última hora es un riesgo que ninguna empresa debería correr. Al enfrentarnos a la autoliquidación anual del Impuesto sobre Sociedades, muchos administradores cometen el error de centrarse únicamente en la cuota a ingresar, olvidando que este modelo es el principal mapa de riesgos que la Agencia Tributaria analizará exhaustivamente durante los próximos cuatro años.

Desde nuestro despacho, advertimos que el escenario de comprobaciones ha se ha vuelto más quirúrgico. Hacienda ya no busca simples errores aritméticos, sino que cuestiona la realidad, necesidad y valoración de las operaciones. Aquí tienes un resumen con los focos de escrutinio que marcarán la diferencia entre un cierre fiscal seguro y una contingencia patrimonial grave. 

Principales focos de la Inspección en la campaña actual 

La Administración ha sofisticado sus herramientas de análisis algorítmico y, en esta campaña, las actuaciones inspectoras están poniendo la lupa sobre tres áreas críticas: 

• Vigilancia extrema sobre las operaciones vinculadas: La Inspección ya no se conforma con que las transacciones entre la sociedad, sus socios o administradores cuadren contablemente.Según el artículo 18 de la LIS, la Agencia Tributaria asume por defecto que estas operaciones presentan un alto riesgo de elusión fiscal. Por ello, no solo exige que se aplique de forma estricta el valor de mercado, sino que traslada toda la carga de la prueba a la empresa. La AEAT requiere tener preparados los expedientes de valoración y documentación de precios de transferencia antes de cualquier requerimiento, ya que muchas pymes enfrentan sanciones severas no por fraudes sino por carecer del soporte técnico documental que justifique los precios fijados. 
• Acreditación exhaustiva de las Bases Imponibles Negativas (BINs): Compensar pérdidas de años anteriores está bajo sospecha por defecto. La Administración Tributaria tiene la facultad de examinar el origen de las bases imponibles negativas por un máximo de 10 años. Por esta razón, es importante conservar la documentación que respalde estas bases, como contratos, facturas y registros contables, durante dicho periodo. 
• El cerco a las liberalidades y la “correlación de ingresos”: La deducibilidad de los gastos está siendo cuestionada con una rigidez sin precedentes. Según el artículo 15 de la LIS y la jurisprudencia del Tribunal Supremo, tener una factura a nombre de la empresa no es suficiente. El contribuyente tiene la “cara de la prueba”: debe demostrar fehacientemente que ese gasto fue la “carga de la prueba”: debe demostrar fehacientemente que ese gasto fue estrictamente necesario e indispensable para la obtención de los ingresos. 

¿Cómo afecta a tu empresa?

Al presentar el modelo 200, es fundamental realizar una revisión preventiva: 

• Supervisar operaciones con socios: Es crucial revisar los contratos y contraprestaciones. Según la interpretación del TEAC, si un socio aporta cantidades que superan su porcentaje de participación, el excedente podría considerarse un ingreso sujeto a impuestos para la empresa y no una simple aportación a fondos propios. 
• Validar las bases negativas e incentivos: Si existen bases negativas o incentivos fiscales pendientes de aplicación, es necesario ajustar su valoración a los nuevos tipos impositivos y localizar los soportes documentales originales. 
• Depurar la contabilidad: Eliminar los gastos dudosos que no puedan justificarse como directamente relacionados con la actividad económica. 

El Compliance Tributario como escudo del órgano de administración 

Más allá del simple cumplimiento del trámite de julio, la alta dirección debe comprender que el Impuesto sobre Sociedades no opera de forma aislada. La inspección cruza sistemática la información de este modelo con el depósito de las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil. Adoptar posturas fiscales excesivamente agresivas para minimizar el impacto tributario a corto plazo suele generar discrepancias graves con la imagen fiel del patrimonio. Está falta de coherencia no solo activa alarmas de la AEAT, sino que puede derivar en una responsabilidad patrimonial directa para el administrador si se demuestra negligencia en la formulación de las cuentas. 

Anticipación y seguridad jurídica para su negocio

Las recientes actualizaciones del Impuesto de Sociedades requieren una supervisión técnica continua que va más allá de la contabilidad básica. 

En Hispacolex, nuestro grupo de expertos en el Departamento de Empresas se convierte en su protección legal. No solo nos encargamos de optimizar su carga fiscal aprovechando incentivos, sino que también protegemos a su empresa frente a posibles inspecciones mediante una gestión cuidadosas de las cuentas. 

Nos aseguramos de que los cambios en la normativa no representan un riesgo para su liquidez, sino que se conviertan en una oportunidad para fortalecer su estructura financiera. 

Si tiene dudas sobre cómo aplicar estas medidas antes del cierre fiscal, puede realizarnos una consulta a través de nuestro formulario o contactando directamente con nuestras sedes. 

  Nerea Alarcón

Si tiene dudas sobre como aplicar este artículo a su caso, puede realizarnos una consulta a través de nuestro formulario